確定申告で見かける売上金額の間違いについて少し整理しておきます。
多いのは入金ベースで計上することや、支払調書の金額を計上しているケースもありますが、明細を見て間違っているケースもありますので、今回はその辺りをお伝えします。
入金ベースでやるという典型的な間違い
売上を計上する際には明細を確認し、締め日を見て計上しておくというのが望ましい処理です。例えば1月の末が締め日である場合には、1月末締め、2月入金というのが多いでしょう。
こういった場合に2月の入金のタイミングで計上してしまうと、1ヶ月分の売上がズレるということになります。この売上のズレは入金ベースで計上するとよく発生します。
また支払調書を見て計上しているケースもあるでしょう。帳簿を作ることが苦手な方の場合は、支払調書を見てその金額を確定申告書の所得の内訳書や収支内訳書に記載しているケースを見かけます。
こうなると、そもそもどういった内容の支払調書かどうかをあまり確認せずに入金ベースで計上していることと変わりがありませんので、支払調書ベースでやるとこれも間違いの原因になります。
なので、入金ベースでやるのではなく発生ベースで仕訳を切る、計上するということを意識しておいた方が良いです。一方で、そういったものと違う内容で間違っているケースも見かけます。
明細を見て間違っている原因
明細を見ているのであれば間違っていないと思うかもしれませんが、実際には明細を見て間違っているケースもあります。例えば消費税の記載が外税記載になっているケースです。
源泉徴収のある売上の明細の場合には、売上プラス消費税の金額に源泉所得税をかけるか、売上の金額に源泉所得税をかけるかという違いがあります。
明細上できっちり分けられている場合には、いわゆる本体価格の方、消費税をプラスする前の金額に源泉所得税率をかけて所得税の金額を計算しているケースがあります。
そういった場合には明細上に複数の金額が記載されていることが多く、どの金額を計上したらいいか分からずに間違っているということが往々にしてあります。
また入金ベースで計上している時にも見られるのですが、源泉所得税額を意識せずに計上しているケースがあります。
こうなるとよくわからない状態になってしまって、、書いてある金額からそれっぽいものを拾ってくるみたいなことをしているケースも見かけます。
売上の金額を間違っているわけですので、源泉所得税を間違っているケースが考えられますし、消費税の課税事業者であれば消費税の金額を間違っているケースもあります。
帳簿の内容と申告書の内容に相違があるケース
また、帳簿をつけている場合でも間違っているケースがあります。
これはとても不思議な現象と思うかもしれませんが、ご自身で付けた帳簿の内容と申告書を作ったときの金額の内容に相違があるということがあり得ます。
どういったことをしているかというと、ご自身が付けた帳簿の内容とは別に、支払調書ベースで所得の内訳書や収支内訳書の売上先の金額を書いているケースです。
当然金額に差異が出てくる可能性が高いのですが、そうなった時にどうしているかというと「その他まとめ」みたいな部分で調整していることがあります。
また所得の内訳書の方には源泉徴収されている売上だけ計上しているケースもあるので、帳簿の内容と決算書や申告書の金額の違いが発生しているケースを見かけることがあります。
こうなるとどの数字が正しいかが分かりませんので、帳簿と明細を一つずつ付き合わせて照合していく必要があります。
まとめ
確定申告における売上金額の間違いには、以下のような典型的なパターンがあります：
- 入金ベースでの計上：発生ベースが原則であるにもかかわらず、入金のタイミングで計上してしまい、売上が1ヶ月ずれる
- 支払調書の安易な利用：支払調書の金額をそのまま計上し、内容を十分に確認していない
- 外税記載の明細の誤解：消費税と源泉所得税の計算基準を理解せず、どの金額を計上すべきか判断できない
- 帳簿と申告書の不一致：帳簿とは別に支払調書ベースで申告書を作成し、差額を「その他まとめ」で調整してしまう
正確な申告を行うためには、明細を確認して発生ベースで計上すること、源泉所得税や消費税の扱いを理解すること、そして帳簿と申告書の内容を一致させることが重要です。
